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案頭分析 尋找疑點(diǎn)

經(jīng)了解，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成立于2009年9月，是一家私營有限責(zé)任公司，主營房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，核算形式為獨(dú)立核算方式。該局先對該企業(yè)履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行案頭分析，通過稅收征管系統(tǒng)，調(diào)取該企業(yè)的納稅信息，同時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)城區(qū)稅務(wù)分局了解其生產(chǎn)經(jīng)營及履行納稅義務(wù)情況，對房地產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地查看。經(jīng)過一番分析研究，決定采取檢查人員入戶檢查的方式對企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查。該企業(yè)所得稅實(shí)行定率征收，印花稅實(shí)行查帳征收。經(jīng)認(rèn)真比對分析，推斷該企業(yè)存在不繳、少繳應(yīng)納稅款的嫌疑。

實(shí)地核查 印證疑點(diǎn)

為進(jìn)一步核查企業(yè)的經(jīng)營和收入信息，該局將稽查重點(diǎn)定為預(yù)收款項(xiàng)、其它應(yīng)收款項(xiàng)和集資付息項(xiàng)目。首先，檢查人員認(rèn)真核對企業(yè)的帳務(wù)資料，檢查各項(xiàng)收付款憑證，掌握其收支情況。經(jīng)檢查證實(shí)，在2009年10月1日至12月31期間，該企業(yè)12月1日29﹟憑證支付個(gè)人集資利息169600元，按照《稅收征管法》規(guī)定，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅33920元，未代扣代繳。

在2010年1月1日至2010年12月31日期間，1-12月份收取預(yù)收房款、定金等預(yù)收性款項(xiàng)7299579元，未申報(bào)，少申報(bào)繳納營業(yè)稅364978.95元。4月12日23﹟憑證和7月8日13﹟憑證共支付集資利息91666元，未代扣代繳個(gè)人所得稅18333.2元。少申報(bào)繳納印花稅3649.79元。少申報(bào)繳納土地增值稅145991.58元。少申報(bào)繳納城建稅18248.95元。少申報(bào)繳納教育費(fèi)附加10949.37元。少申報(bào)繳納地方教育費(fèi)附加7299.58元。少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅182489.48元。檢查人員還發(fā)現(xiàn)開發(fā)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中使用白條記帳8份，涉及金額共計(jì)35434元，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為。

2011年1月1日至2011年5月31日期間，共支付個(gè)人集資利息52575元，未代扣代繳個(gè)人所得稅10515元。

綜合三個(gè)年度，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款合計(jì)796375.90元。