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國(guó)情不同，照搬“俄羅斯經(jīng)驗(yàn)”未必合適

此次修訂個(gè)人所得稅法，工資薪金所得稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是一項(xiàng)重要內(nèi)容。草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，在擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率適用范圍的同時(shí)，也將40%這一檔稅率并入45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

然而，也有學(xué)者認(rèn)為，當(dāng)前中國(guó)的社會(huì)基礎(chǔ)不支持西方式的高稅額、高累進(jìn)的個(gè)人所得稅制，累進(jìn)稅率過(guò)高會(huì)導(dǎo)致富人逃稅。倒不如大幅度降低個(gè)人所得稅的稅率，像俄羅斯那樣實(shí)行單一稅率的“平稅制”。

對(duì)此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，俄羅斯將個(gè)人所得稅稅率從傳統(tǒng)的超額累進(jìn)稅率改為 “單一稅”，有其特殊背景。

2000年，俄羅斯出現(xiàn)了生產(chǎn)下滑、GDP顯著萎縮的局面，加上稅收秩序混亂、國(guó)庫(kù)虧空嚴(yán)重，政府壓力十分沉重。為充實(shí)國(guó)庫(kù)，刺激人們工作的積極性，俄羅斯實(shí)施了個(gè)人所得稅改革，改革的最大特點(diǎn)是取消累進(jìn)稅率，實(shí)行統(tǒng)一的13％比例稅率。“單一稅率”在俄羅斯運(yùn)行10多年來(lái)，基本上實(shí)現(xiàn)了改革之初的預(yù)定目標(biāo)，納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)弱化，個(gè)人所得稅收入大幅增加。

應(yīng)該說(shuō)，俄羅斯的個(gè)稅改革在籌集政府收入、調(diào)動(dòng)人們工作積極性方面是成功的，但取得這些正面效應(yīng)的同時(shí)，卻在很大程度上放棄和喪失了個(gè)人所得稅收入再分配調(diào)節(jié)功能，付出的代價(jià)也相當(dāng)大。

“現(xiàn)在，中國(guó)的情況與當(dāng)年的俄羅斯迥然不同，不適宜采取‘單一稅率’的個(gè)人所得稅?！辟Z康分析說(shuō)，近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮，財(cái)政收入連年增長(zhǎng)，居民就業(yè)積極性也較高，不存在當(dāng)年俄羅斯需要解決的那些問(wèn)題。我們現(xiàn)在的主要壓力，是居民收入分配差距逐漸拉大的問(wèn)題。因此，個(gè)稅改革的主要目標(biāo)，不是為政府籌集更多的財(cái)政收入，更主要的是有效調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾。

賈康說(shuō)，此次個(gè)稅根據(jù)草案調(diào)整后，全部工薪納稅人中，適用5%稅率的工薪納稅人比重約為70%，適用的稅率在10%以下的工薪納稅人比重達(dá)到了94%。這樣的稅率水平，比俄羅斯實(shí)行13%的“單一稅”要低得多?！叭绻覀冋瞻岫砹_斯的模式，豈不是要增加中低收入者稅負(fù)、減輕高收入者稅負(fù)？調(diào)節(jié)的方向就完全錯(cuò)了?！?/p>

在采訪中，不少“上班族”也對(duì)實(shí)行“單一稅”制持反對(duì)意見。他們認(rèn)為，對(duì)不同的收入水平實(shí)行不同的稅率，收入較高的人多繳，收入較低的人不繳或是少繳，還是比較合理的設(shè)計(jì)。普通人的收入肯定無(wú)法跟大老板比，如果不管收入多少，稅率都“一刀切”，那就太不公平了。

那么，個(gè)稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，最高的累進(jìn)稅率達(dá)到45%，會(huì)不會(huì)引發(fā)高收入者逃稅？

對(duì)此，劉佐認(rèn)為，只要是工薪所得，無(wú)論是高收入者還是低收入者，發(fā)薪單位對(duì)其應(yīng)繳納的個(gè)稅都有代扣代繳的義務(wù)，即使是總經(jīng)理、公司高管也沒(méi)有“特權(quán)”逃稅。“至于一些私營(yíng)老板為逃稅只拿很低的工資，日常消費(fèi)在企業(yè)報(bào)銷，這樣的現(xiàn)象可能存在。但這樣一來(lái)，老板的個(gè)人所得稅繳得是少了，他的企業(yè)利潤(rùn)就會(huì)多出一塊，企業(yè)所得稅就要多繳。再說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)也有相應(yīng)的法規(guī)約束，個(gè)人生活支出也不可能都在企業(yè)報(bào)銷。用這種辦法逃稅，里外里也占不到太多便宜?！?/p>

綜合征收，離我們有多遠(yuǎn)？

“坦率地說(shuō)，近期關(guān)于個(gè)人所得稅的各種議論中，情緒化、非專業(yè)的聲音很高調(diào)，而且往往容易受人矚目，但理性、專業(yè)化、力求公允中肯的一些聲音，卻常常被這些‘高分貝’的聲浪所淹沒(méi)?！辟Z康深有感觸地說(shuō)：“但不能要求公眾都具有專家式思維，政府部門應(yīng)當(dāng)充分考慮公眾的訴求和意見建議中的合理因素，更開明地披露方案設(shè)計(jì)的依據(jù)與量化指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果；公眾也應(yīng)當(dāng)客觀理性地看待個(gè)稅改革，個(gè)稅不可能‘包打天下’，解決社會(huì)財(cái)富分配和收入差距等所有問(wèn)題，讓所有人都滿意。但個(gè)稅的必要性卻不可就此否定，個(gè)稅的改革方向必須與其功能合理發(fā)揮相一致?！?

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，此次個(gè)稅調(diào)整，應(yīng)該說(shuō)是在改革終極目標(biāo)短期內(nèi)難以達(dá)到的權(quán)宜之計(jì)。下一步個(gè)稅改革的方向早已明確，就是積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。

“當(dāng)然，改革是不可能一蹴而就的。實(shí)行這一改革需要解決的問(wèn)題很多，特別是在稅收征管上面臨的困難不少。但改革不能總停留在紙上，既然目標(biāo)已定，就應(yīng)當(dāng)有一個(gè)具體的規(guī)劃和步驟，一步一步地實(shí)施?！?高培勇指出，應(yīng)當(dāng)按照“十二五”規(guī)劃綱要，瞄準(zhǔn)既定的個(gè)稅改革目標(biāo)，舉全社會(huì)之力，采取實(shí)質(zhì)性舉措，盡快增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)，力爭(zhēng)在“十二五”期間，真正啟動(dòng)個(gè)稅改革，并大力推進(jìn)。（記者 李麗輝）